醫(yī)藥行業(yè)虛開增值稅發(fā)票的情況一直都比較嚴(yán)重和普通，企業(yè)為了少交稅，在沒有發(fā)生真實藥品交易的情況下，通過支付票面金額5%至15%的開票費的方式，向別的公司購買虛開的增值稅專用發(fā)票。另外，在醫(yī)藥行業(yè)回扣風(fēng)盛行的情況下，給醫(yī)生的回扣必須通過一定的交易方式提取出現(xiàn)金，這也涉及到一些虛假交易。

最近幾年，虛開發(fā)票尤其是增值稅發(fā)票一直是稅務(wù)部門的嚴(yán)查的重點。今年，河北省國稅局通報的一起虛開增值稅專用發(fā)票的涉稅違法案件，就是典型的虛開增值發(fā)票案，涉案金額6.45億元，十多家醫(yī)藥經(jīng)銷企業(yè)淪陷。

據(jù)通報，案件的起因是2012年，審計署對遼寧沈陽市進行社保資金審計過程中，發(fā)現(xiàn)遼寧省部分醫(yī)藥經(jīng)銷企業(yè)涉嫌從河北恒瑞公司和河北悅康公司取得大量虛開增值稅專用發(fā)票抵扣進項，通過進一步延伸審計又發(fā)現(xiàn)，兩公司涉嫌對遼寧、北京、江蘇、天津等地十幾家醫(yī)藥經(jīng)銷企業(yè)大量虛開增值稅專用發(fā)票。

經(jīng)調(diào)查，在某些藥品代理人幕后操控下，受票醫(yī)藥經(jīng)銷企業(yè)通過競標(biāo)取得以中標(biāo)價向各大醫(yī)院銷售藥品的資格;然后他們再讓藥品生產(chǎn)廠家(或其總代理)以遠低于中標(biāo)價的價格把發(fā)票開給恒瑞公司、悅康公司，“兩公司”再以中標(biāo)價的95%開給上述中標(biāo)公司。受票企業(yè)賬面顯示確有貨物購進，相應(yīng)貨款也均已實際支付給“兩公司”。

但實際上“兩公司”僅留下與那些藥品代理人事先約定的開票費和部分需支付的購貨款，大部分貨款以匯票、轉(zhuǎn)賬支票背書轉(zhuǎn)讓或通過第三方賬戶資金回流等方式轉(zhuǎn)入代理人指定賬戶。而上述業(yè)務(wù)中的藥品大部分由生產(chǎn)廠商或其一級代理商根據(jù)幕后控制人——醫(yī)藥代理的要求直接發(fā)給上述兩公司的受票企業(yè)。

稅務(wù)部門分析，本案暴露出我國目前藥品流通體系存在較大缺陷，流通環(huán)節(jié)過多、醫(yī)院招標(biāo)制度不完善等因素導(dǎo)致藥價虛高是本案產(chǎn)生的根源。建議國家有關(guān)部門盡快對現(xiàn)行藥品流通體系改進和完善，以從根本上遏制此類犯罪行為。

國家稅務(wù)總局辦公廳發(fā)布新聞稱，近日，國家發(fā)展改革委、國家稅務(wù)總局、中央文明辦、最高人民法院、公安部、財政部、國土資源部、交通運輸部、商務(wù)部、人民銀行等21個部門聯(lián)合簽署《關(guān)于對重大稅收違法案件當(dāng)事人實施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄》，對稅務(wù)機關(guān)公布的重大稅收違法案件當(dāng)事人實施18項聯(lián)合懲戒措施。

在國家目前嚴(yán)打的情況下，這種虛開發(fā)票的風(fēng)險正變得越來越大。下面是新聞的全文。

18項聯(lián)合懲戒措施

《合作備忘錄》中18項聯(lián)合懲戒措施，主要包括阻止出境、限制擔(dān)任相關(guān)職務(wù)、金融機構(gòu)融資授信參考、禁止部分高消費行為、通過企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會公布、限制取得政府供應(yīng)土地、強化檢驗檢疫監(jiān)督管理、禁止參加政府采購活動、禁止適用海關(guān)認證企業(yè)管理、限制證券市場部分經(jīng)營行為、限制保險市場部分經(jīng)營行為、禁止受讓收費公路權(quán)益、限制政府性資金支持、限制企業(yè)債券發(fā)行、限制農(nóng)產(chǎn)品進口配額申請、通過主要新聞網(wǎng)站向社會公布等。同時，還明確了懲戒措施的法律依據(jù)、責(zé)任部門及操作程序。

上述18項聯(lián)合懲戒措施的實施對象為稅務(wù)機關(guān)公布的重大稅收違法案件信息中所列明的當(dāng)事人。其中：當(dāng)事人為自然人的，懲戒的對象為當(dāng)事人本人;當(dāng)事人為企業(yè)的，懲戒的對象為企業(yè)及其法定代表人、負有直接責(zé)任的財務(wù)負責(zé)人;當(dāng)事人為其他經(jīng)濟組織的，懲戒的對象為其他經(jīng)濟組織及其負責(zé)人、負有直接責(zé)任的財務(wù)負責(zé)人;當(dāng)事人為負有直接責(zé)任的中介機構(gòu)及從業(yè)人員的，懲戒的對象為中介機構(gòu)及其法定代表人或負責(zé)人以及相關(guān)從業(yè)人員。

聯(lián)合懲戒措施的落實，主要是通過稅務(wù)機關(guān)將公布的案件信息推送給實施聯(lián)合懲戒措施的部門，由這些部門對案件的當(dāng)事人依法采取相應(yīng)的懲戒措施。例如：阻止出境措施，稅務(wù)機關(guān)對欠繳查補稅款的當(dāng)事人，在其出境前沒有按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款或者提供納稅擔(dān)保的，可以通知出入境管理機關(guān)依據(jù)《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定阻止其出境。

再如：金融機構(gòu)融資授信參考措施。國家稅務(wù)總局稽查局定期將公布的案件信息推送給人民銀行征信中心，征信中心將其納入征信系統(tǒng)并整合至當(dāng)事人的信用檔案中，以信用報告的形式提供給金融機構(gòu)等單位。金融機構(gòu)在對當(dāng)事人融資授信時，就會參考使用信用報告中的重大稅收違法案件信息，確定是否給予其融資授信。

聯(lián)合懲戒采取動態(tài)管理方式，按照《重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)》的規(guī)定，重大稅收違法案件信息自公布之日起滿2年的，從稅務(wù)機關(guān)公布欄中撤出，相關(guān)失信記錄在后臺予以保存;當(dāng)事人繳清稅款、滯納金和罰款的，稅務(wù)機關(guān)將及時通知有關(guān)部門。有關(guān)部門依據(jù)各自法定職責(zé)，按照法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定實施或者解除懲戒。

下一步藥品安全也將出臺聯(lián)合嚴(yán)懲措施

《合作備忘錄》提出的聯(lián)合懲戒措施具有以下特點：

一是涉及的措施多。這次稅務(wù)總局與各部門簽署的《合作備忘錄》，涉及到18項聯(lián)合懲戒措施，幾乎包括了國務(wù)院《社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要(2014—2020年)》提出的有相關(guān)法律法規(guī)依據(jù)、具有可操作性又適用于稅收違法“黑名單”當(dāng)事人的所有懲戒措施，可以實現(xiàn)對所有違法當(dāng)事人的全面懲戒。

二是懲戒的力度大。《合作備忘錄》規(guī)定的18項聯(lián)合懲戒措施，涉及到對稅收違法“黑名單”當(dāng)事人的任職資格、行政許可、政府采購、高消費、融資信貸和評優(yōu)評先等方面的限制。通過對企業(yè)、個人、財務(wù)人員的共同懲戒，可以有效避免稅收違法“黑名單”當(dāng)事人“金蟬脫殼”、卷土重來情況的發(fā)生;可以有效發(fā)揮多項措施“組合拳”的威力，實現(xiàn)讓失信者“一處失信，處處受限”。

三是影響的范圍廣。對稅收違法“黑名單”當(dāng)事人實施多領(lǐng)域、跨部門的聯(lián)合懲戒措施，將使稅收違法者付出應(yīng)有的名譽損失和經(jīng)濟損失，大大增加稅收違法者的違法成本，對稅收違法行為產(chǎn)生嚴(yán)厲的警示和震懾作用。同時，通過反向激勵機制，調(diào)節(jié)納稅人的心理預(yù)期和行為決策，對激發(fā)、引導(dǎo)納稅人的納稅遵從，提高納稅人的依法納稅意識，減少稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法成本也將發(fā)揮積極作用。

今年12月9日，經(jīng)過稅務(wù)總局和人民銀行的授權(quán)，稅務(wù)總局稽查局和人民銀行征信中心簽署了《關(guān)于對重大稅收違法案件信息交換利用合作備忘錄》，為部門之間及時建設(shè)信息交換機制打下了良好基礎(chǔ)。

下一步，將重點做好以下幾項工作，推進聯(lián)合懲戒措施的有效落實：一是各部門密切協(xié)作，制定《合作備忘錄》的實施細則和操作流程;二是促進部門間信用信息共享交換平臺建設(shè);三是加強與新聞媒體的溝通，及時收集各部門實施聯(lián)合懲戒的工作經(jīng)驗和取得的成效，加大聯(lián)合懲戒工作的宣傳力度，增強聯(lián)合懲戒工作的影響力和威懾力。

21個部門聯(lián)合簽署《合作備忘錄》，開展跨部門的聯(lián)合懲戒，是貫徹落實黨的十八屆三中、四中全會精神和國務(wù)院《社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要(2014—2020年)》及中央文明委《關(guān)于推進誠信建設(shè)制度化的意見》的重要舉措，對推動社會信用體系建設(shè)具有重要意義。

下一步，將繼續(xù)發(fā)揮社會信用體系建設(shè)部際聯(lián)席會議的組織協(xié)調(diào)作用，進一步推動出臺并實施工商行政管理、食品藥品安全、安全生產(chǎn)、環(huán)境保護等領(lǐng)域聯(lián)合懲戒措施。

從今年10月份開始，包括國家稅務(wù)總局在內(nèi)的全國各級國稅、地稅機關(guān)都通過各自的門戶網(wǎng)站，每季度向社會公布重大稅收違法案件信息。截至目前，國家稅務(wù)總局共公布重大稅收違法案件36件，其中偷稅案件18件、虛開增值稅專用發(fā)票案件14件、騙取出口退稅案件3件、其他類型(偷稅、騙取出口退稅復(fù)合案件)1件。

省以下稅務(wù)機關(guān)共公布重大稅收違法案件536件，其中：偷稅案件317件，虛開增值稅專用發(fā)票案件181件，虛開普通發(fā)票案件15件，騙取出口退稅案件14件，逃避追繳欠稅案件4件，其他類型(偷稅、騙取出口退稅復(fù)合案件)5件。

在聯(lián)合懲戒方面，稅務(wù)總局在對稅收違法“黑名單”當(dāng)事人采取內(nèi)部從嚴(yán)管理措施的同時，聯(lián)合有關(guān)部門制定了對稅收違法“黑名單”當(dāng)事人實施跨部門聯(lián)合懲戒的相關(guān)措施。由國家發(fā)展改革委牽頭組織協(xié)調(diào)，中央文明辦、最高人民法院、公安部、財政部、國土資源部等21個部門已聯(lián)合簽署了《合作備忘錄》，標(biāo)志著對稅收違法“黑名單”當(dāng)事人聯(lián)合懲戒工作正式實施。

作者：司徒陽明